Ceny transferowe

Zwiększająca się presja fiskalna nakierunkowana na przedsiębiorców znajduje swoje odzwierciedlenie również w kontroli podmiotów powiązanych. Udzielane pożyczki, rozliczenia dochodów i podatku VAT a także transakcje obejmujące licencje i know-how są z roku na rok coraz staranniej kontrolowane przez organy podatkowe.

Dokumentacja cen transferowych zyskuje na znaczeniu zarówno jako uzasadnienie stosowanych cen rynkowych, jak też forma uwiarygodnienia i minimalizacji ryzyka podatkowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ma to istotne znaczenie w kontekście 50% stawki podatku, którą mogą nałożyć organy podatkowe w przypadku braku takiej dokumentacji.

Podejmując prace nad przygotowaniem dokumentacji, przedsiębiorcy muszą uwzględniać zarówno przepisy podatkowe, które w omawianym zakresie zostały uzupełnione o zasady rozliczenia restrukturyzacji, kosztów udziałowca oraz uproszczenia związane z tzw. usługami niskiej wartości, ale także aspekty finansowe, prawne i bilansowe.

Prace nad dokumentacją są często wykorzystywane jako okres do zastanowienia się nad prawidłowością i optymalnym poziomem wykorzystywania zasobów przedsiębiorstwa. Niejako przy okazji można w takim wypadku wdrożyć instrumenty optymalizacji podatkowej oraz zminimalizować koszty działalności.

I. Zakres regulacji prawnopodatkowej w obszarze podmiotów powiązanych z uwzględnieniem zmian w 2013r.

• Regulacje międzynarodowe w zakresie cen transferowych. Zalecenia OECD oraz konwencje o unikaniu podwójnego opodatkowania;

• Unijne soft law w zakresie dokumentacji podatkowej podmiotów powiązanych; 

• Prawo krajowe - zakres regulacji ustawowej; 

• Rozporządzenie dot. dokumentacji cen transferowych z 2009 roku i jego nowelizacja w 2013r. 

• Odpowiedzialność podatników za sporządzenie dokumentacji.
  
  

II. Pojęcie powiązań w przepisach podatkowych

• Powiązania w przepisach prawa handlowego, bilansowego i podatkowego - zestawienie prawno-porównawcze;

• Międzynarodowe powiązania na potrzeby dokumentacji; 

• Powiązania krajowe a dokumentacja cen transferowych; 

• Wartość obrotów pomiędzy podmiotami powiązanymi a obowiązek sporządzenia dokumentacji; 

• Powiązania w podatku VAT - konsekwencje w praktyce.
  
  

III. Struktura dokumentacji cen transferowych 

• Struktura dokumentacji wg. zaleceń Komisji Europejskiej; 

• Struktura w krajowych przepisach podatkowych;

• Elementy obligatoryjne dokumentacji: ryzyko, funkcje, termin i warunki płatności itp.;

• Elementy fakultatywne dokumentacji: strategia gospodarcza, usługi niematerialne itp.;

• Analiza porównywalności w świetle zaleceń OECD

• Usługi o niskiej wartości - uproszczenia w dokumentacji;

• Katalog kosztów udziałowca;

• Restrukturyzacja działalności jako nowy obszar dokumentacji.
  
  

IV. Metody szacowania ceny

• Brak hierarchii metod szacowania i jej konsekwencje; 

• Metody ustawowe i pozostałe metody szacowania cen w transakcja pomiędzy podmiotami powiązanymi; 

• Metoda ceny porównywalnej;

• Metoda ceny odprzedaży;

• Metoda "koszt plus";

• Metody zysku transakcyjnego;

• Metody właściwe dla transakcji szczególnych;

• Dobór oraz źródła danych na potrzeby cen transferowych.

V. Dokumentacja na przykładzie umowy pożyczki - warsztaty

• Dokumentowany okres transakcji;

• Wpływ elementów obligatoryjnych i fakultatywnych na treść dokumentacji

• Dobór metody szacowania ceny

• Obrona posiadanej dokumentacji przed organami podatkowymi.
  
  

VI. Proceduralne aspekty związane z cenami transferowymi 

• Metody wyłączenia ryzyka prawidłowego ustalenia wartości transakcji;

• Procedura zatwierdzenia metody szacowania ceny przez Ministra Finansów (advanced pricing agreement, APA);

• Drugostronna korekta cen transferowych. Konwencja arbitrażowa i jej zastosowanie w Polsce.

VII. Pytania uczestników.