Zmiany w podatku VAT - wrzesień 2019 roku - Gdańsk

1. Nowy rejestr podatników VAT

Dążenie ustawodawcy do zwiększenia ściągalności podatku VAT przyjmuje kolejną odsłonę w postaci rejestru podatników podatku VAT czynnych, który obejmować będzie dotychczasowe dane w rejestrach udostępnianych na stronie Ministerstwa Finansów.

Poza rozszerzeniem zakresu danych ujawnianego w nowym rejestrze, istotne jest wprowadzenie obowiązku zapłaty należności za zakupiony towar lub usługę wyłącznie na rachunek bankowy uwidoczniony w ministerialnym rejestrze. Brak takiej płatności skutkować będzie niemożnością zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu, niezależnie od kwoty płatności.

2. Nowe zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności (projekt ustawy z dnia 14 maja 2019r.)

W marcu b.r. Komisja Europejska wyraziła zgodę na wprowadzenie w Polsce obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności. Krajowy ustawodawca zamierza wdrożyć to rozwiązanie w odniesieniu do określonej grupy towarów i usług. Jednocześnie rachunek VAT ma służyć do szerszego zakresu płatności publicznoprawnych, niż ma to miejsce obecnie.

Należy wskazać, że w tym wypadku ustawodawca posunął się jeszcze dalej, w zakresie „uszczelniania” systemu. Przy obligatoryjnym split-paymencie brak określonego zapisku na fakturze będzie prowadzić do dodatkowej sanki w podatku VAT w wysokości 100% kwoty podatku. Ponadto brak zapłaty w trybie split-payment może również wyłączać taką płatność z kosztów w podatkach dochodowych. Konieczne jest zatem przygotowanie się przez podatników do nowych rozwiązań.

3. Kolejna ustawa nowelizująca – nowe zmiany w podatku VAT (ustawa z 4 lipca 2019r.)

Nowe rozwiązania łączą w sobie wiele dotychczasowych propozycji z różnych projektów ustaw. Przede wszystkim zmienia się definicja tzw. pierwszego zasiedlenia. Jest to konsekwencja wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE oraz zmiany orzecznictwa krajowych sądów administracyjnych. Zmiany te łącza się również z modyfikacją zasad rozliczania korekt przy zbywaniu nieruchomości na podstawie stawki zwolniony (ZW).

Ten projekt wprowadza długo zapowiadaną przez ustawodawcę zmianę – fakturę będzie można wystawić do paragonu tylko wówczas, gdy zawierać on będzie numer NIP podatnika. Należy podkreślić, że wystawienie faktury do paragonu bez takiego numeru NIP skutkować będzie sankcją w wysokości 100% podatku VAT.

Pozostałe zmiany dotyczą zarówno procedur kontrolnych, jak też ograniczeń przy stosowaniu tzw. zwolnienia fakultatywnego (art. 113 Ustawy o VAT). Wprowadzają korzystniejsze rozwiązania przy rozliczaniu się z rolnikami ryczałtowymi, jak tez ułatwiają opodatkowanie wybranych transakcji międzynarodowych.

4. Kasy on-line - ustawa z dnia 15 marca 2019r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (weszła w życie 1-go maja 2019r.):

Po wielu latach ustawodawca zdecydował się na wdrożenie w życie nowych regulacji dotyczących ewidencjonowania sprzedaży na kasach fiskalnych on-line.

Ustawa weszła w życie 1-szego maja b.r., aczkolwiek pierwsze grupy podatników zobowiązane będą do wdrożenia nowych kas od stycznia 2020 roku.

Mimo odroczenia w czasie objęcia pierwszych grup podatników obowiązkiem instalacji i stosowania kas on-line, od maja b.r. podatnicy będą mieli wiele zadań związanych z przygotowaniem się do wdrożenia nowych rozwiązań, zakupu kas, ich fiskalizacji itp.

Najistotniejsze dla podatników jest przygotowanie się do sytuacji, gdy wykorzystywana kasa nie będzie miała dostępu do sieci internetowej. Brak ewidencjonowania sprzedaży może bowiem prowadzić do sankcji zarówno podatkowych, jak też karnych skarbowych.

5. Zwolnienie wynagrodzeń dla osób do 26-tego roku życia (ustawa z dnia 4 lipca 2019r.):

6. Nowa stawka w podatku PIT (17%) oraz zmiana kosztów tzw. pracowniczych:

7. Pozostałe zmiany: