Nieruchomości (grunty, budynki, lokale użytkowe i mieszkalne) oraz samochody osobowe i ciężarowe stanowią podstawowe składniki majątku trwałego wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.

Z biegiem czasu w przedsiębiorstwach pojawia się potrzeba wycofania tych wartościowych aktywów z reżimu firmowego i przekazania ich do majątku prywatnego właścicieli, ich sprzedaży, darowizny na rzecz członków rodziny czy też przeniesienia do innego podmiotu w ramach grupy.

Motywacje do takich działań bywają różnorodne – od chęci zabezpieczenia majątku przed ryzykiem operacyjnym biznesu (asset protection), przez chęć zmiany profilu działalności, aż po planowaną sprzedaż aktywów po zakończeniu aktywnej kariery zawodowej.

Operacja wyłączenia składnika majątku z działalności gospodarczej lub spółki kapitałowej wiąże się jednak z bardzo skomplikowanymi konsekwencjami na gruncie podatków PIT, CIT, VAT, PCC oraz podatku od nieruchomości.

W przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych (JDG) wycofanie środka trwałego na cele prywatne przedsiębiorcy jest na gruncie podatku dochodowego (PIT) neutralne w momencie samego przekazania.

Problemy pojawiają się jednak przy późniejszej sprzedaży takiego majątku – przepisy uzależniają brak przychodu z działalności od upływu aż 6 lat (dla środków trwałych) lub 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego (dla nieruchomości prywatnych). Z kolei na gruncie podatku VAT nieodpłatne przekazanie towaru na cele osobiste bardzo często traktowane jest jako opodatkowana dostawa towarów, jeżeli przy nabyciu lub ulepszeniu tego majątku przysługiwało prawo do pełnego lub częściowego odliczenia podatku naliczonego.

Jeszcze wyższy poziom skomplikowania występuje w przypadku spółek kapitałowych (np. spółki z o.o.). Spółka jest odrębnym podmiotem prawnym, co oznacza, że wycofanie z niej majątku na rzecz wspólnika bez ekwiwalentnego wynagrodzenia tworzy po stronie wspólnika przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub ukrytej dywidendy, a po stronie spółki może rodzić przychód z tytułu nieodpłatnego zbycia lub ukrytych zysków (w modelu Estońskiego CIT).

Aby przeprowadzić taką transakcję bezpiecznie, konieczne jest zastosowanie odpowiednich instytucji prawnych – takich jak wypłata dywidendy w naturze (świadczenie niepieniężne z art. 14a ustawy o CIT), częściowe obniżenie kapitału zakładowego, odpłatna sprzedaż po cenie rynkowej czy podział spółki.

Niniejsze szkolenie dostarcza zwięzłego, eksperckiego przewodnika po skutkach podatkowych i bezpiecznych scenariuszach wycofywania kluczowych aktywów z biznesu.